¿Cómo tributan las máquinas expendedoras? Alta, IVA y forma jurídica
Las máquinas expendedoras tributan como cualquier otro negocio de venta al por menor, en tres capas. Primero, un alta de actividad en Hacienda con el epígrafe del IAE que corresponda a la venta mediante aparatos automáticos (tu asesoría te confirma cuál, según lo que vendas). Segundo, el IVA de cada venta, que no es un tipo único: conviven el 21 %, el 10 % y el 4 % dentro de la misma máquina, según el producto. Y tercero, el impuesto sobre el beneficio del negocio, que cambia según montes la actividad como autónomo o como sociedad. No existe “el impuesto del vending”: existe un mapa de obligaciones que depende de qué vendes, cuánto facturas y cómo te has constituido. Este artículo te da ese mapa; el detalle exacto de tu caso lo cierra tu asesoría fiscal.
En resumen:
- El IVA de una tienda de vending 24 h no es uno solo: el 21 % general, el 10 % de la mayoría de la alimentación envasada y el 4 % de los productos básicos conviven en el mismo surtido, incluso en el mismo ticket.
- El alta de actividad va por un epígrafe del IAE de venta mediante aparatos automáticos, distinto del comercio en establecimiento abierto al público; el código exacto lo confirma tu asesoría antes de abrir.
- Como autónomo tributas por IRPF con tipos progresivos; como sociedad, el Impuesto de Sociedades tiene un tipo general del 25 % (15 % en los dos primeros ejercicios con base positiva, para empresas de nueva creación, según la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades).
- El autónomo minorista cae obligatoriamente en el recargo de equivalencia (recargos del 5,2 %, 1,4 % y 0,5 % en las compras a cambio de no declarar IVA — y de no deducirlo, tampoco el de la inversión). Si hay socios, la sociedad suele ganar: participaciones transmisibles y deuda futura a nombre de la empresa.
- Nuestro propio criterio de red para abrir una tienda exige que el alquiler no supere los 750 €/mes y que los gastos fijos sin alquiler se queden por debajo de 1.035 €/mes: buena parte de esas partidas son, después, gasto deducible.
- Ni el epígrafe, ni el régimen de IVA, ni la forma jurídica los cierra este artículo: los cierra tu asesoría, con tu caso concreto encima de la mesa.
Escribe Román Suárez, CEO de uRetail. Más de 30 años en el vending; dirigió la implantación nacional de dos de las primeras redes de tiendas 24 h de España, entre 2009 y 2019.
Montamos y operamos tiendas 24 h automatizadas: la red supera las 200 tiendas en España, funciona desde 2022 y prevé más de 50 aperturas este año. (Datos agregados red uNobo Connect a agosto de 2026. Métricas anonimizadas. Auditables bajo NDA.)
¿Qué epígrafe del IAE le corresponde a una tienda de vending 24 horas?
El epígrafe habitual de una tienda 24 h de alimentación es el 647.2 del IAE: comercio al por menor de productos alimenticios y bebidas en régimen de autoservicio, en sala de ventas de menos de 120 m² — que es exactamente lo que es una tienda automatizada: autoservicio puro en un local pequeño. Ojo con el matiz: si tu surtido incorpora categorías con régimen propio (bebida alcohólica, prensa u otros), el mapa puede cambiar. Tu asesoría lo confirma con tu surtido real delante antes del alta; es una gestión de días.
Lo que sí puedes adelantar tú mismo es la parte que no depende de Hacienda: qué modelo de tienda vas a operar y qué inversión implica, porque eso condiciona también cómo planteas el alta. Si quieres ese dato antes de sentarte con tu asesoría, lo tienes desglosado en cuánto cuesta montar una tienda de vending 24 horas. Y si el alta de actividad te genera dudas de calendario o de licencias municipales —que van por una vía distinta a la fiscal—, el detalle está en licencia de actividad para una tienda de vending 24 h.
¿Qué tipo de IVA se aplica a la venta en máquinas expendedoras?
Aquí no hay una única cifra, y es el punto que más confunde a quien monta su primera tienda automatizada. Los tipos generales de IVA en España (Ley 37/1992) se reparten así, aplicados a lo que vende una máquina:
| Tipo de IVA | Ejemplos habituales en una tienda de vending |
|---|---|
| 21 % (general) | Bebidas alcohólicas, refrescos azucarados o edulcorados, tabaco, higiene y no alimentación |
| 10 % (reducido) | La mayoría de alimentación envasada: snacks, bebida caliente, comida preparada |
| 4 % (superreducido) | Productos básicos: pan, leche, fruta, verdura, huevos |
Con un surtido de hasta 210 referencias por tienda, es normal que convivan los tres tipos en el mismo lineal, y por tanto en la misma liquidación trimestral. Eso no lo decides tú producto a producto sobre la marcha: lo parametrizas al dar de alta cada referencia, y tu asesoría revisa que el tipo aplicado sea el correcto (un error aquí no es solo fiscal, es margen: si aplicas 21 % donde toca 10 %, estás encareciendo el producto o comiéndote diferencia sin darte cuenta).
Sobre qué tributas de verdad, además, no es la facturación bruta sino el beneficio neto. El margen operativo de referencia de la red (dato agregado, no una promesa individual) ronda el 64 %: es decir, de cada euro que entra por la máquina, alrededor de 36 céntimos son coste operativo directo de producto y reposición. El resto es la base sobre la que, después de restar tus gastos fijos y las amortizaciones, calculas el beneficio que efectivamente tributa —por IRPF o por Impuesto de Sociedades, según tu forma jurídica—. Si quieres ver ese cálculo con más detalle, lo desarrollamos en margen de beneficio en vending y en cuánto gana una máquina expendedora.
¿Qué es el recargo de equivalencia y por qué te afecta como autónomo?
Aquí está la pieza que casi ningún artículo del sector explica. Si montas la tienda como autónomo (comerciante minorista persona física) en un epígrafe como el 647.2, no eliges régimen de IVA: caes obligatoriamente en el recargo de equivalencia, el régimen especial de los minoristas. Funciona así:
- Tus proveedores te repercuten en cada compra el IVA más un recargo: el 5,2 % en productos al 21 %, el 1,4 % en productos al 10 % y el 0,5 % en productos al 4 %.
- A cambio, no presentas declaraciones de IVA por tus ventas: menos papeleo trimestral, contabilidad más simple.
- La letra que importa: no deduces el IVA soportado — tampoco el de la inversión inicial. En una tienda Madrid de 34.900 € + IVA, eso significa renunciar a recuperar unos 7.300 € de IVA (cálculo orientativo al 21 %). En el modelo Dublín, unos 11.500 €.
Es decir: el recargo de equivalencia compra simplicidad administrativa a cambio de un sobrecoste en las compras y de perder la deducción del IVA de la inversión. En un negocio con una inversión de entrada de 18.900 € a 54.900 € + IVA, ese segundo efecto pesa — y es una de las razones por las que la forma jurídica conviene decidirla ANTES de firmar nada, no después.
¿Autónomo o sociedad limitada para montar una tienda de vending 24 h?
No hay una respuesta única y este artículo no la va a inventar: depende de la inversión, de si vas a tener más de una tienda, de tu situación patrimonial y de cuánto beneficio proyectas. Lo que sí podemos poner encima de la mesa son las diferencias estructurales:
| Concepto | Autónomo | Sociedad Limitada |
|---|---|---|
| Impuesto sobre el beneficio | IRPF, tramos progresivos | Impuesto de Sociedades: tipo general 25 % (15 % los dos primeros ejercicios con base positiva, empresas de nueva creación) |
| Régimen de IVA | Recargo de equivalencia obligatorio: sin declaraciones, pero sin deducir el IVA — tampoco el de la inversión | Régimen general: presenta IVA, pero deduce el de la inversión y los gastos |
| Socios | No caben: la actividad eres tú | Participaciones transmisibles: un socio entra o sale transmitiendo participaciones, sin tocar licencias ni contratos |
| Financiación futura | La deuda es personal | La sociedad construye balance e historial bancario: capacidad de endeudarse a futuro (la segunda tienda, un leasing) a nombre de la empresa |
| Responsabilidad | Ilimitada, con el patrimonio personal | Limitada al capital aportado, salvo excepciones legales |
| Alta y cuota de Seguridad Social | RETA, cuota por tramos de rendimiento neto previsto | Depende de si hay administrador o trabajador de alta, y de su retribución |
| Constitución | Alta inmediata en Hacienda y RETA | Escritura notarial y Registro Mercantil |
Dos reglas prácticas que salen de esa tabla. Primera: si hay socios, casi siempre interesa la sociedad — las participaciones son transmisibles (un socio puede salir o entrar sin desmontar el negocio) y la deuda futura nace a nombre de la empresa, no de tu DNI. Segunda: con inversión fuerte de entrada, el régimen de IVA pesa tanto como el tipo impositivo — el autónomo en recargo de equivalencia renuncia a deducir el IVA de la inversión; la sociedad lo recupera por régimen general.
Una aclaración que conviene hacer aquí porque suele mezclarse con esta decisión: Metro24st es una tienda asociada, no una franquicia. Cuando entras en la red compras equipo, sistema uNobo Connect y acompañamiento operativo, no un canon de marca ni un contrato de franquicia con royalties recurrentes sobre facturación. Eso no cambia el IVA ni el IRPF, pero sí conviene tenerlo claro antes de decidir bajo qué figura vas a operar, sobre todo si venías comparando con un modelo de franquicia clásico. El contraste completo está en franquicia de vending vs. red asociada, y si lo que necesitas es ordenar la decisión completa —inversión, forma jurídica, calendario—, lo tienes en plan de negocio para una tienda de vending 24 h.
Si la inversión de partida es un factor en tu decisión: los modelos de Metro24st van de 18.900 € (Córner) a 34.900 € (Madrid), 44.900 € (Lisboa) y 54.900 € (Dublín), todos + IVA y llave en mano. Con esa horquilla delante, tu asesoría puede decirte con más criterio si te compensa fiscalmente empezar como autónomo o constituir sociedad desde el primer día.
¿Qué gastos son deducibles en una tienda de vending 24 horas?
La lista no es distinta a la de cualquier comercio minorista, pero conviene tenerla explícita porque ayuda a dimensionar el negocio antes de firmar nada. Habitualmente son deducibles: el alquiler del local, los suministros (fundamentalmente electricidad), el mantenimiento y el SAT, el seguro del negocio, la cuota de red y soporte, y la amortización contable de los equipos.
Nuestro propio criterio de red para decidir si abrimos o no en una zona fija que el alquiler no supere los 750 €/mes y que los gastos fijos sin alquiler se queden por debajo de 1.035 €/mes: si una ubicación no cumple esos dos umbrales, directamente no abrimos ahí. Son cifras pensadas para la viabilidad comercial, no para tu declaración, pero te sirven igual como referencia de qué partidas pesan y en qué orden de magnitud debes esperarlas. Ese mismo criterio de red fija también un objetivo de facturación de referencia de 5.300 €/mes: por debajo de ese volumen, no abrimos, y para ti como titular ese umbral también importa a efectos fiscales, porque el régimen que más te conviene (estimación directa, directa simplificada u otro) depende del volumen real de tu actividad, no de una media de sector. Ese cálculo, con tus números, lo hace tu asesoría.
¿Qué obligaciones contables y de facturación tiene una tienda 24 h sin personal?
Que no haya nadie detrás del mostrador no te exime de llevar el mismo registro que cualquier comercio: libro de facturas, libro de IVA repercutido desglosado por tipo (recuerda: 21 %, 10 % y 4 % conviviendo en la misma tienda), y las declaraciones trimestrales y el resumen anual que correspondan a tu régimen. España está además incorporando por fases nuevas obligaciones de facturación electrónica (Verifactu); tu asesoría es quien te dice en qué plazo te afecta a ti, porque depende de tu forma jurídica y de tu volumen.
Aquí es donde uNobo Connect hace un trabajo que en un comercio tradicional harías a mano: registra cada venta con su importe, su hora y su producto, agrupada por tipo de IVA. Ese detalle es exactamente el que tu asesoría necesita para cuadrar el libro de facturas al cierre del trimestre, sin reconstruir nada desde un ticket físico o desde la caja de la máquina. Si quieres entender cómo se traduce ese dato en la parte técnica de la tienda, está explicado en tecnología.
¿Necesito una asesoría fiscal para montar una tienda de vending 24 h?
Todo lo anterior es orientación general y pública, no una liquidación de tus impuestos. El epígrafe exacto, el régimen de IVA que te corresponde, si te compensa más autónomo o sociedad, y qué gastos puedes deducir en tu caso concreto: eso lo cierra tu asesoría fiscal, con tus cifras reales delante, antes de que firmes nada.
Nuestro Departamento de Expansión no sustituye ese papel y no pretende hacerlo: lo que hace es la parte comercial —qué modelo encaja en tu zona, qué inversión implica, qué local necesitas— y te la entrega junto con las cifras para que se la lleves a tu asesoría antes de decidir. Las dos conversaciones son necesarias, y ninguna sustituye a la otra.
Preguntas frecuentes
¿Tengo que darme de alta en Hacienda antes de firmar con Metro24st? El alta de actividad (y, si aplica, en RETA) se abre antes de operar la tienda. Podemos avanzar contigo la evaluación de local y modelo antes de esa fecha; lo que no adelantamos es el alta fiscal, que depende de tu asesoría y de tu calendario.
¿El IVA de mis ventas lo declara la red o lo declaro yo? Como titular de la tienda, el IVA de tus ventas lo declaras tú (o tu asesoría en tu nombre). Metro24st no emite las facturas de tus ventas al cliente final; esas son tuyas, con tu NIF.
¿Si incluyo alcohol o tabaco en el surtido cambia algo más aparte del IVA? Sí. Además del 21 % general de IVA, el alcohol y el tabaco tienen impuestos especiales y restricciones de venta propias que tu asesoría debe revisar antes de que esas referencias entren en la máquina.
¿Cuánto tarda mi asesoría en confirmarme el epígrafe y el régimen que me toca? Suele ser una gestión de días, no de semanas. Lo que normalmente lleva más tiempo es decidir el modelo de tienda y cerrar el local, que es donde entra nuestro Departamento de Expansión.
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Te decimos con qué modelo, con qué inversión y con qué cifras reales de tu zona estamos hablando —y si no cuadra, también te lo decimos. Puedes ver antes los modelos completos en tiendas Metro24st.
Datos agregados de la red uNobo Connect, agosto de 2026. Cifras orientativas, no previsión vinculante. Precios sin IVA.